Chi phí cho nhân viên đi nghỉ mát với tính vào chi phí? Theo Nghị định 91/2014/NĐ-CP Quy định các Khoản mức giá cho nhân viên đi nghỉ mát, đi lại ngày lễ, tết, chi đám hiếu, hỷ, chi hỗ trợ điều trị tai nạn, ốm đau, thiên tai, dịch hoạ, học tập, chi khen thưởng con dòng của người lao động, sẽ được cho vào tầm giá thông minh, cụ thể như sau:
Kể từ ngày 1/1/2014 Theo điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
(Đã được cập nhật theo Thông tư 96/2015/TT-BTC)
1. Đối có Thuế Thu nhập doanh nghiệp:
Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN gồm:
Khoản chi mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động mang thành tích rẻ trong học tập; chi hỗ trợ giá tiền chuyển động ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi chọn bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi khác.
>>> Có thể bạn cần biết: Học kế toán thuế
-> Tổng số chi sở hữu tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng.
- Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính:
+ Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đấy tới thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
Ví dụ: công ty A năm 2014 với quỹ lương thực tế thực hiện là 12 tỷ đồng thì việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế 2014 của siêu thị như sau: (12.000.000.000 đồng : 12 tháng) = 1.000.000.000 đồng.
- trường hợp DN hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
Theo Công văn 11819/CT-TTHT ngày 31/12/2014 của Cục thuế TP. HCM:
“Từ kỳ tính thuế năm 2014 siêu thị có chi các khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động như: cưới hỏi, ốm đau, thai sản, ma chay cho bản thân và gia đình người lao động; giá thành tổ chức họp mặt và giao lưu cuối năm giữa các nhân viên trong toàn nhà hàng, chi nghỉ mát cho người lao động...nếu sở hữu hóa đơn chứng từ chi theo quy định của pháp luật (trường hợp ký hợp đồng có những công ty dịch vụ tổ chức cho cán bộ công nhân viên đi nghỉ mát thì cần mang hóa đơn hợp pháp và cần mang chứng từ thanh toán ko dùng tiền mặt ( trường hợp giá trị thanh toán ghi trên hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên)) và tổng số các khoản chi mang tính chất phúc lợi nêu trên ko vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm 2014 thì được tính vào tầm giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế TNDN.”
Như vậy để các khoản chi với tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vào chi phí hợp lý thì cần:
- Hợp đồng kinh tế
- Bảng kê danh sách người lao động được tham gia đi nghỉ mát
- Quyết định của Giám đốc về việc đi nghỉ mát, phê duyệt kinh phí.
- các hóa đơn tiền phòng, ăn uống ..., nếu là đơn vị sản xuất dịch vụ cho nhà hàng thì buộc phải thể hiện trên văn bản. (Nếu giá trị thanh toán ghi trên hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)
Chú ý:
-Tổng số các khoản chi mang tính chất phúc lợi nêu trên ko vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm 2014 thì được tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Phần vượt sẽ bị chiếc trừ khi quyết toán thuế TNDN năm 2014 cuối năm lúc quyết toán thuế TNDN nhập phần chênh lệch vượt này vào chỉ tiêu B4 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm.
Xem thêm: Công văn 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015 của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai.
"Căn cứ các hướng dẫn trên, nếu công ty với khoản chi phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào mức giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế đối có khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi cho người lao động trường hợp có hầu hết hóa đơn chứng từ và tổng số chi ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định, đồng thời công ty được khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản chi phúc lợi tương ứng sở hữu khoản tiền được tính vào mức giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định."
kể từ ngày 15/11/12014 theo Nghị định Số 91/2014/NĐ-CP:
- Hàng quý DN không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý, nhưng nên nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý ví như có phát sinh: Nếu tổng số 4 lần tạm nộp < từ 20% trở lên so với số thuế TNDN cần nộp theo quyết toán thì DN bắt buộc nộp lãi chậm nộp đối vớiphần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp có số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV của DN tới ngày thực nộp số thuế còn thiếu so có số quyết toán.
2. Đối với Thuế Thu nhập cá nhân:
Theo khoản một điều 3 Nghị định 91:
Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN gồm:
Khoản chi mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động mang thành tích rẻ trong học tập; chi hỗ trợ giá tiền chuyển động ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi chọn bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi khác.
>>> Có thể bạn cần biết: Học kế toán thuế
-> Tổng số chi sở hữu tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng.
- Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính:
+ Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đấy tới thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
Ví dụ: công ty A năm 2014 với quỹ lương thực tế thực hiện là 12 tỷ đồng thì việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế 2014 của siêu thị như sau: (12.000.000.000 đồng : 12 tháng) = 1.000.000.000 đồng.
- trường hợp DN hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
Theo Công văn 11819/CT-TTHT ngày 31/12/2014 của Cục thuế TP. HCM:
“Từ kỳ tính thuế năm 2014 siêu thị có chi các khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động như: cưới hỏi, ốm đau, thai sản, ma chay cho bản thân và gia đình người lao động; giá thành tổ chức họp mặt và giao lưu cuối năm giữa các nhân viên trong toàn nhà hàng, chi nghỉ mát cho người lao động...nếu sở hữu hóa đơn chứng từ chi theo quy định của pháp luật (trường hợp ký hợp đồng có những công ty dịch vụ tổ chức cho cán bộ công nhân viên đi nghỉ mát thì cần mang hóa đơn hợp pháp và cần mang chứng từ thanh toán ko dùng tiền mặt ( trường hợp giá trị thanh toán ghi trên hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên)) và tổng số các khoản chi mang tính chất phúc lợi nêu trên ko vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm 2014 thì được tính vào tầm giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế TNDN.”
Như vậy để các khoản chi với tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vào chi phí hợp lý thì cần:
- Hợp đồng kinh tế
- Bảng kê danh sách người lao động được tham gia đi nghỉ mát
- Quyết định của Giám đốc về việc đi nghỉ mát, phê duyệt kinh phí.
- các hóa đơn tiền phòng, ăn uống ..., nếu là đơn vị sản xuất dịch vụ cho nhà hàng thì buộc phải thể hiện trên văn bản. (Nếu giá trị thanh toán ghi trên hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)
Chú ý:
-Tổng số các khoản chi mang tính chất phúc lợi nêu trên ko vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm 2014 thì được tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Phần vượt sẽ bị chiếc trừ khi quyết toán thuế TNDN năm 2014 cuối năm lúc quyết toán thuế TNDN nhập phần chênh lệch vượt này vào chỉ tiêu B4 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm.
Xem thêm: Công văn 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015 của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai.
"Căn cứ các hướng dẫn trên, nếu công ty với khoản chi phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào mức giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế đối có khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi cho người lao động trường hợp có hầu hết hóa đơn chứng từ và tổng số chi ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định, đồng thời công ty được khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản chi phúc lợi tương ứng sở hữu khoản tiền được tính vào mức giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định."
kể từ ngày 15/11/12014 theo Nghị định Số 91/2014/NĐ-CP:
- Hàng quý DN không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý, nhưng nên nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý ví như có phát sinh: Nếu tổng số 4 lần tạm nộp < từ 20% trở lên so với số thuế TNDN cần nộp theo quyết toán thì DN bắt buộc nộp lãi chậm nộp đối vớiphần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp có số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV của DN tới ngày thực nộp số thuế còn thiếu so có số quyết toán.
2. Đối với Thuế Thu nhập cá nhân:
Theo khoản một điều 3 Nghị định 91:
Các khoản thu nhập không chịu thuế TNCN:
- Khoản tiện lợi về nhà ở do DN xây dựng để cung ứng cho người lao động làm cho việc tại khu công nghiệp, tại khu kinh tế, địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế xã hội khó khăn.
Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN:
- Phí hội viên và những khoản chi dịch vụ khác chuyên dụng cho cho cá nhân theo yêu cầu, như: Chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ.
3. Đối sở hữu Thuế giá trị gia tăng:
Theo khoản 3 điều 4 Nghị định 91:
- Khai theo quý áp dụng đối sở hữu người nộp thuế đáp ứng điều kiện với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ của năm trước ngay lập tức kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Khóa đào tạo kế toán tổng hợp chúc các bạn thành công!
0 nhận xét:
Đăng nhận xét