Ngày 1/1/2014 theo điều 4 Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính: những đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng bao gồm như sau:
Kể từ ngày 1/1/2015 theo Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội - Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về Thuế.
- Các mặt hàng phân bón; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác; máy móc, trang bị chuyên dùng cho chế tạo nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế.
một. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự cung cấp, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để giảm thiểu thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và những hình thức bảo quản thông thường khác.
Ví dụ 2: doanh nghiệp A ký hợp đồng nuôi heo mang công ty B theo hình thức công ty B giao cho siêu thị A con giống, thức ăn, thuốc thú y, siêu thị A giao, bán cho công ty B sản phẩm heo thì tiền công nuôi heo nhận từ nhà hàng B và sản phẩm heo siêu thị A giao, bán cho nhà hàng B thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Sản phẩm heo siêu thị B nhận lại từ siêu thị A: giả dụ công ty B bán ra heo (nguyên con) hoặc thịt heo tươi sống thì sản phẩm bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trường hợp siêu thị B đưa heo vào chế biến thành sản phẩm như xúc xích, thịt hun khói, giò hoặc thành các sản phẩm chế biến khác thì sản phẩm bán ra thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.”
(Theo Thông tư Số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015. Có hiệu lực từ ngày 1/1/2015).
2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở những khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, buôn bán thương mại mang giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng buộc phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định.
3. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ cung ứng nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
Kể từ ngày 1/1/2015 theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015:
- Bổ sung khoản 3a vào Điều 4 Thông tư 219 như sau:
“3a. Phân bón là các dòng phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh và các mẫu phân bón khác;
- Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm những chiếc sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu những chiếc, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại thức ăn khác chuyên dụng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chất mang) theo quy định tại khoản một Điều 3 Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi và khoản 2, khoản 3 Điều một Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và tăng trưởng nông thôn;
- Tàu đánh bắt xa bờ là tàu với công suất máy chính từ 90CV trở lên khiến nghề khai thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần chuyên dụng cho khai thác hải sản; máy móc, thiết bị chuyên dùng chuyên dụng cho khai thác, bảo quản sản phẩm cho tàu cá với tổng công suất máy chính từ 90CV trở lên khiến nghề khai thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần dùng cho khai thác hải sản;
- Máy móc, trang bị chuyên sử dụng dùng cho cho phân phối nông nghiệp gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; trang bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy cung ứng mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy, trang bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều...), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và những mẫu máy chuyên sử dụng khác.”
Trước đây: áp dụng thuế suất 5% và 10% (tàu đánh bắt xa bờ).
4. Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự dưng, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).
5. Nhà ở thuộc có nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
6. Chuyển quyền sử dụng đất.
7. Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, những dịch vụ bảo hiểm khác liên quan tới con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ nhu yếu khác dùng cho trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm.
8. các dịch vụ tài chính, ngân hàng, marketing chứng khoán sau đây:
a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm những hình thức:
- Cho vay;
- Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và những giấy tờ với giá khác;
- Bảo lãnh ngân hàng;
- Cho thuê tài chính;
- Phát hành thẻ tín dụng.
giả dụ tổ chức tín dụng thu những cái phí liên quan tới phát hành thẻ tín dụng thì những khoản phí thu từ người dùng thuộc quy trình dịch vụ cấp tín dụng (phí phát hành thẻ) theo quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối mang quý khách như phí trả nợ trước hạn, phạt chậm trả nợ, cơ cấu lại nợ, quản lý khoản vay và những khoản phí khác thuộc quy trình cấp tín dụng thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.
những khoản phí giao dịch thẻ thông thường không thuộc quy trình cấp tín dụng như phí cấp lại mã pin cho thẻ tín dụng, phí chế tạo bản sao hoá đơn giao dịch, phí đòi bồi hoàn lúc sử dụng thẻ, phí thông báo mất cắp, thất lạc thẻ tín dụng, phí huỷ thẻ tín dụng, phí chuyển đổi cái thẻ tín dụng và những khoản phí khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
- Bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế đối với các ngân hàng được phép thực hiện thanh toán quốc tế;
- Bán tài sản bảo đảm tiền vay do tổ chức tín dụng hoặc do cơ quan thi hành án thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý tài sản bảo đảm tiền vay.
giả dụ hết thời gian trả nợ, người với tài sản bảo đảm ko có khả năng trả nợ và buộc phải bàn giao tài sản cho tổ chức tín dụng để tổ chức tín dụng xử lý tài sản bảo đảm tiền vay theo quy định của pháp luật thì những bên thực hiện thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định.
trường hợp những bên thỏa thuận người có tài sản bảo đảm tự bán tài sản bảo đảm để trả nợ, nếu người có tài sản bảo đảm là người nộp thuế GTGT và tài sản đem bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì bắt buộc kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
trường hợp tổ chức tín dụng nhận tài sản bảo đảm để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ thì tổ chức tín dụng thực hiện hạch toán nâng cao giá trị tài sản phục vụ phân phối kinh doanh theo quy định. lúc tổ chức tín dụng bán tài sản dùng cho hoạt động buôn bán ví như tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì tổ chức tín dụng nên kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
- Dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng do đơn vị, tổ chức thuộc Ngân hàng nhà nước phân phối cho các tổ chức tín dụng để tiêu dùng trong hoạt động cấp tín dụng theo quy định của Luật Ngân hàng nhà nước.
- Hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật.
b) Hoạt động cho vay riêng lẻ, chẳng hề hoạt động buôn bán, chế tạo thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
c) kinh doanh chứng khoán bao gồm: Môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý công ty đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán, dịch vụ liên quan tới chứng khoán đăng ký, lưu ký tại Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, cho người dùng vay tiền để thực hiện giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán và hoạt động buôn bán chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán.
Hoạt động cung ứng thông tin, tổ chức bán đấu giá cổ phần của những tổ chức phát hành, hỗ trợ kỹ thuật chuyên dụng cho giao dịch chứng khoán trực tuyến của Sở Giao dịch chứng khoán.
d) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng 1 phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt với xây dựng thương hiệu hay không xây dựng thương hiệu pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và những hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật, kể cả trường hợp bán nhà hàng cho công ty khác để cung cấp marketing và nhà hàng chọn kế thừa tất cả quyền và nghĩa vụ của công ty bán theo quy định của pháp luật.
đ) Bán nợ;
e) buôn bán ngoại tệ;
g) Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền mua tậu, bán ngoại tệ; các dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật;
h) Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước với 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của những tổ chức tín dụng Việt Nam.
9. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức năng cho người bệnh, vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.
ví như trong gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) bao gồm cả dùng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.
10. Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước bên cạnh vào Việt Nam (chiều đến).
11. Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. các dịch vụ nêu tại khoản này ko phân biệt nguồn kinh phí chi trả. Cụ thể:
a) Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, bảo vệ rừng do Nhà nước khiến cho chủ rừng, bao gồm hoạt động quản lý, trồng cây, chăm sóc cây, bảo vệ chim, thú ở những công viên, vườn thú, khu vực công cùng, rừng quốc gia, vườn quốc gia;
b) Chiếu sáng công cộng bao gồm chiếu sáng đường phố, ngõ, xóm trong khu dân cư, vườn hoa, công viên. Doanh thu không chịu thuế là doanh thu từ hoạt động chiếu sáng công cộng;
c) Dịch vụ tang lễ của các cơ sở mang chức năng buôn bán dịch vụ tang lễ bao gồm những hoạt động cho thuê nhà tang lễ, xe ô tô chuyên dụng cho tang lễ, mai táng, hoả táng, cải táng, đi lại mộ, chăm sóc mộ.
12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo đối mang các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình dùng cho công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.
trường hợp mang sử dụng nguồn vốn khác ngoài vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác không vượt quá 50% tổng số nguồn vốn tiêu dùng cho công trình thì đối tượng không chịu thuế là đa số giá trị công trình.
trường hợp với tiêu dùng nguồn vốn khác ko kể vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác vượt quá 50% tổng số nguồn vốn dùng cho công trình thì đa số giá trị công trình thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Đối tượng chính sách xã hội bao gồm: người mang công theo quy định của pháp luật về người mang công; đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ngân sách nhà nước; người thuộc hộ nghèo, cận nghèo và các nếu khác theo quy định của pháp luật.
13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.
ví như những cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông mang thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế.
Khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học viên; hoạt động đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo) do cơ sở đào tạo chế tạo thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT. trường hợp cơ sở đào tạo ko trực tiếp tổ chức đào tạo mà chỉ tổ chức thi, cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo thì hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ cũng thuộc đối tượng không chịu thuế. nếu phân phối dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
14. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
15. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, đề cập cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.
Báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, bao gồm cả hoạt động truyền trang báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành.
Sách chính trị là sách tuyên truyền đường lối chính trị của Đảng và Nhà nước chuyên dụng cho nhiệm vụ chính trị theo chuyên đề, chủ đề, phục vụ các ngày kỷ niệm, ngày truyền thống của các tổ chức, các cấp, những ngành, địa phương; các chiếc sách thống kê, tuyên truyền phong trào người phải chăng việc tốt; sách in những bài phát biểu, nghiên cứu lý luận của lãnh đạo Đảng và Nhà nước.
Sách giáo khoa là sách sử dụng để giảng dạy và học tập trong đa số các cấp từ mầm non tới trung học phổ thông (bao gồm cả sách tham khảo chuyên dụng cho giáo viên và học sinh ưng ý sở hữu nội dung chương trình giáo dục).
Giáo trình là sách sử dụng để giảng dạy và học tập trong các trường đại học, cao đẳng, trung học nhiều năm kinh nghiệm và dạy nghề.
Sách văn bản pháp luật là sách in các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước.
Sách khoa học-kỹ thuật là sách dùng để giới thiệu, hướng dẫn những kiến thức kỹ thuật , kỹ thuật với quan hệ trực tiếp tới cung cấp và các ngành khoa học , kỹ thuật.
Sách in bằng chữ dân tộc thiểu số bao gồm cả sách in song ngữ chữ phổ thông và chữ dân tộc thiểu số.
Tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động là tranh, ảnh, áp phích, các cái tờ rơi, tờ gấp chuyên dụng cho cho mục đích tuyên truyền, cổ động, khẩu hiệu, ảnh lãnh tụ, Đảng kỳ, Quốc kỳ, Đoàn kỳ, Đội kỳ.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét