Theo điều 18 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính thì từ năm 2014 trở đi: Điều kiện áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng cụ thể như sau:
| Chú ý: Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 6/8/2015. Về điều kiện áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng tại Điều 10 (Sửa đổi, bổ sung 1 số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) 9.1. Về xác định ưu đãi đối với ví như siêu thị với dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty do đáp ứng điều kiện về địa bàn khuyến mãi đầu tư bổ sung những nội dung sau: - nhà hàng với dự án đầu tư trong lĩnh vực marketing vận tải được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty do đáp ứng điều kiện khuyến mãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu khoa học cao) thì siêu thị được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty đối có thu nhập từ hoạt động dịch vụ vận tải căn cứ theo địa bàn ra đời dự án đầu tư thuộc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế và có điểm đi hoặc điểm đến thuộc địa bàn thành lập dự án đầu tư. - doanh nghiệp sở hữu dự án đầu tư được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về địa bàn với phát sinh thu nhập ngoại trừ địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì: (i) nếu khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn ko thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì không được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo điều kiện địa bàn. (ii) giả dụ khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị theo điều kiện địa bàn. Việc xác định khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng đối có khoản thu nhập này được xác định theo từng địa bàn căn cứ theo thời gian và mức ưu đãi thuế thu nhập công ty của siêu thị tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư. - Đồng thời bổ sung ví dụ minh họa cụ thể. 9.2. Về dự án đầu tư mới được hưởng khuyến mãi thuế TNDN quy định tại khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) được sửa đổi, bổ sung những nội dung sau: - siêu thị mới xây dựng thương hiệu từ dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong công đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo dự án đầu tư mới theo quy định tại Luật số 32/2013/QH13; Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trước Dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong công đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp Giấy chứng nhận điều chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án đấy thì được hưởng khuyến mãi theo dự án đầu tư mới. - Bổ sung trường hợp dự án đầu tư mới được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP: Văn phòng công chứng có mặt trên thị trường tại những địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc trưng khó khăn. - Bổ sung hướng dẫn cụ thể hơn tại điểm a khoản 5 Điều 18 như sau: Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định bắt buộc được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. - Sửa đổi, bổ sung quy định: Đối sở hữu siêu thị đang hoạt động sản xuất kinh doanh ví như có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký nhà hàng hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi ấy không làm cho thay đổi việc đáp ứng những điều kiện ưu đãi thuế của dự án đấy theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định. - Bổ sung quy định: siêu thị hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa được có mặt trên thị trường do chuyển đổi cái hình doanh nghiệp theo quy định của pháp luật đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ mà doanh nghiệp trước lúc chuyển đổi chưa được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị theo lĩnh vực ưu đãi thuế thì được hưởng ưu đãi thuế như dự án đầu tư mới kể từ lúc chuyển đổi. trường hợp nhà hàng khi chuyển đổi chiếc hình công ty đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ đang được áp dụng thuế suất thuế thu nhập công ty 10% đối với phần thu nhập từ xã hội hóa thì tiếp tục áp dụng mức thuế suất ưu đãi này. 9.3. Bổ sung Khoản 8a Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về kỳ tính thuế đầu tiên như sau: "Trường hợp trong kỳ tính thuế thứ 1 mà dự án đầu tư của siêu thị (bao gồm cả dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng, công ty kỹ thuật cao, siêu thị nông nghiệp ứng dụng khoa học cao) sở hữu thời gian hoạt động cung ứng, buôn bán được hưởng khuyến mãi thuế dưới 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế đối mang dự án đầu tư ngay từ kỳ tính thuế thứ nhất ấy hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được hưởng khuyến mãi thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. ví như công ty đăng ký thời gian ưu đãi thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì nên xác định số thuế buộc phải nộp của kỳ tính thuế thứ 1 để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định." Trước: Chỉ hướng dẫn đối mang dự án đầu tư mới. |
1. những ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối có DN thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai.
2. Trong thời gian đang được hưởng khuyến mãi TNDN ví như nhà hàng thực hiện rộng rãi hoạt động cung cấp, marketing thì nhà hàng nên tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, buôn bán được hưởng khuyến mãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất khuyến mãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động buôn bán ko được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
Nếu trong kỳ tính thuế, công ty không tính riêng được thì phần thu nhập của hoạt động phân phối marketing khuyến mãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) có tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động phân phối kinh doanh khuyến mãi thuế so có tổng doanh thu hoặc tổng giá tiền được trừ của nhà hàng trong kỳ tính thuế.
3. không áp dụng khuyến mãi thuế TNDN và áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả nhà hàng thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư 78) đối mang những khoản thu nhập sau:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư này); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động phân phối, marketing ở ngoại trừ Việt Nam.
b) Thu nhập từ hoạt động chọn kiếm, điều tra, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.
c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc trưng.
4. nhà hàng mang dự án đầu tư được hưởng khuyến mãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì những khoản thu nhập từ lĩnh vực khuyến mãi đầu tư và những khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được khuyến mãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp tới doanh thu, mức giá của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập sở hữu liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
nhà hàng với dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện khuyến mãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu kỹ thuật cao) thì thu nhập được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp là mọi thu nhập phát sinh từ hoạt động chế tạo marketing trên địa bàn ưu đãi trừ những khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều này.
công ty thuộc diện áp dụng thuế suất 20% được áp dụng thuế suất 20% trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp trừ những khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều này.
5. Dự án đầu tư mới:
a) Dự án đầu tư mới được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:
- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần thứ nhất từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.
- Dự án đầu tư trong nước gắn mang việc ra đời nhà hàng mới mang vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký công ty từ ngày 01/01/2014.
- Dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong công đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp Giấy chứng nhận điều chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án đó.
- Dự án đầu tư độc lập có dự án công ty đang hoạt động (kể cả nếu dự án sở hữu vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và ko thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) với Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.
b) ví như công ty sở hữu điều chỉnh, bổ sung Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư của dự án đã đi vào hoạt động mà không thay đổi điều kiện đang được hưởng khuyến mãi thì thu nhập của hoạt động điều chỉnh, bổ sung tiếp tục được hưởng khuyến mãi của dự án trước lúc điều chỉnh, bổ sung trong thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng ví như đáp ứng điều kiện khuyến mãi theo quy định.
c) Dự án đầu tư mới được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo diện đầu tư mới ko bao gồm các các nếu sau:
- Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức siêu thị theo quy định của pháp luật;
- Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ mang (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm buôn bán, ngành nghề buôn bán của công ty cũ để tiếp tục hoạt động cung ứng marketing, sắm lại dự án đầu tư đang hoạt động).
siêu thị xây dựng thương hiệu hoặc doanh nghiệp sở hữu dự án đầu tư từ việc chuyển đổi cái hình siêu thị, chuyển đổi mang, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa những khuyến mãi về thuế thu nhập công ty của công ty hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại ví như tiếp tục đáp ứng những điều kiện khuyến mãi thuế thu nhập công ty.
d) Đối sở hữu công ty đang được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty theo diện doanh nghiệp mới ra đời từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động chế tạo marketing đáp ứng điều kiện khuyến mãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký marketing lần đầu của công ty. Đối sở hữu nhà hàng đang hoạt động sản xuất kinh doanh ví như mang sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký buôn bán nhưng sự thay đổi đấy không khiến cho thay đổi việc đáp ứng những điều kiện khuyến mãi thuế theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng khuyến mãi thuế cho thời gian còn lại.
6. Về khuyến mãi đối có đầu tư mở rộng
a) nhà hàng với dự án đầu tư lớn mạnh dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô phân phối, nâng cao công suất, đổi mới khoa học chế tạo (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu kỹ thuật cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị dòng đặc trưng, đô thị dòng I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn những đô thị loại I trực thuộc tỉnh) trường hợp đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa sắm hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối sở hữu phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng đem đến (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối sở hữu dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng. nếu nhà hàng chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đấy phải thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực, địa bàn với dự án đang hoạt động.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này bắt buộc đáp ứng một trong những tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định nâng cao thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối có dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối có những dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại những địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc thù cạnh tranh theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định nâng cao thêm đạt tối thiểu từ 20% so có tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
- Công suất ngoại hình khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất ngoại hình theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước lúc đầu tư ban đầu.
giả dụ siêu thị tậu hưởng khuyến mãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. nếu công ty ko hạch toán riêng được phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng đem lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho cung ứng, marketing trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào phân phối, kinh doanh sở hữu thu nhập; trường hợp ko với thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, nhắc từ năm trước tiên sở hữu doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.
ví như công ty đang hoạt động sở hữu đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới khoa học của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến mãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP mà không đáp ứng 1 trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì khuyến mãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
ưu đãi thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối với những trường hợp đầu tư mở rộng do chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi với (bao gồm cả giả dụ thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm marketing, ngành nghề marketing của nhà hàng cũ để tiếp tục hoạt động cung ứng kinh doanh), tìm lại siêu thị hoặc chọn lại dự án đầu tư đang hoạt động.
doanh nghiệp sở hữu dự án đầu tư từ việc chuyển đổi với, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập công ty của nhà hàng hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại ví như tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) nhà hàng đang hoạt động được hưởng ưu đãi thuế có đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô phân phối, bổ sung ngành nghề chế tạo marketing, nâng cao công suất (gọi chung là đầu tư mở rộng) không thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP về thuế thu nhập doanh nghiệp thì không được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng đem lại.
nếu trong kỳ tính thuế, siêu thị không tính riêng được thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng thì thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng ko áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị được lựa mua xác định theo 1 trong 2 cách sau:
cách 1:
| Phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng không áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp | = | Tổng thu nhập tính thuế trong năm (không bao gồm thu nhập khác ko được hưởng ưu đãi) | x | Giá trị tài sản cố định đầu tư mở rộng đưa vào sử dụng cho phân phối, buôn bán |
| Tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho cung cấp, kinh doanh |
Tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế chuyên dụng cho cung cấp, buôn bán gồm: giá trị tài sản cố định đầu tư mở rộng đã hoàn thành bàn giao đưa vào dùng và nguyên giá tài sản cố định hiện với đang chuyên dụng cho cung ứng marketing theo số liệu cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán năm.
bí quyết 2:
| Phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng ko áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng | = | Tổng thu nhập tính thuế trong năm (không bao gồm thu nhập khác không được hưởng ưu đãi) | x | Giá trị vốn đầu tư mở rộng đưa vào sử dụng cho phân phối, buôn bán |
| Tổng vốn đầu tư thực tế dùng cho cung cấp, kinh doanh |
Tổng vốn đầu tư thực tế chuyên dụng cho sản xuất marketing là tổng nguồn vốn tự với, vốn vay của siêu thị chuyên dụng cho sản xuất buôn bán theo số liệu cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán năm.
doanh nghiệp chỉ được áp dụng 1 cách phân bổ đối có thu nhập phát sinh của 1 hoạt động đầu tư mở rộng.
Ví dụ: nhà hàng A là một công ty cung ứng nhựa trong khu công nghiệp tại TP. Hồ Chí Minh (Khu công nghiệp ko thuộc địa bàn hưởng ưu đãi) và đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN: áp dụng thuế suất 15% trong 12 năm nói từ lúc có doanh thu, miễn thuế TNDN 3 năm nhắc từ lúc với thu nhập chịu thuế, giảm 50% thuế TNDN trong 7 năm tiếp theo, năm 2014 nhà hàng A sở hữu đầu tư mở rộng, tổng giá trị máy móc thứ đầu tư mới trong năm là 5 tỷ đồng. Biết rằng tổng giá trị TSCĐ cuối năm 2014 là 20 tỷ đồng, tổng thu nhập tính thuế phát sinh của năm 2014 là 1,2 tỷ đồng, trong đó thu nhập khác không được hưởng ưu đãi là 200 triệu đồng, thì:
Thu nhập do đầu tư mở rộng ko được hưởng khuyến mãi là:
| Phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng không áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng | = | (1,2 tỷ đồng - 200 triệu đồng) | x | 5 tỷ đồng |
| 20 tỷ đồng | ||||
| = | 250 triệu đồng |
Thu nhập tính thuế không được hưởng khuyến mãi thuế TNDN năm 2014 là: 200 triệu đồng + 250 triệu đồng = 450 triệu đồng
Thu nhập tính thuế được hưởng khuyến mãi thuế TNDN năm 2014 là:
một,2 tỷ đồng - 450 triệu đồng = 750 triệu đồng
7. Trong cộng 1 kỳ tính thuế nếu mang một khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế thu nhập nhà hàng ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo đa dạng ví như khác nhau thì công ty tự lựa chọn một trong các trường hợp khuyến mãi thuế thu nhập công ty với lợi nhất.
8. Trong thời gian được khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị, ví như trong năm tính thuế mà công ty không đáp ứng đủ 1 trong những điều kiện khuyến mãi thuế quy định tại các Khoản 7, 8 và Khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập nghiệp nhà hàng và quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì doanh nghiệp không được hưởng khuyến mãi trong năm tính thuế đó mà phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất phổ thông và năm ấy sẽ tính trừ vào thời gian được hưởng ưu đãi thuế của công ty.
9. trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, siêu thị mang phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động marketing không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động marketing (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì siêu thị bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động mang thu nhập do nhà hàng lựa tậu. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập nhà hàng theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
nếu trong các kỳ tính thuế trước, doanh nghiệp đang bị lỗ (nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ) thì doanh nghiệp cần chuyển lỗ tương ứng sở hữu những hoạt động mang thu nhập. trường hợp siêu thị ko tách riêng được lỗ của từng hoạt động thì doanh nghiệp chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty trước sau ấy vẫn còn lỗ thì chuyển vào thu nhập của hoạt động ko được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền khảo sát, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật).
Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN A có phát sinh:
- Lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế là 1 tỷ đồng.
- Lãi từ hoạt động marketing máy tính ko thuộc diện ưu đãi thuế là 1 tỷ đồng.
- Lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là 2 tỷ đồng.
trường hợp này DN A được lựa tậu bù trừ giữa lỗ từ hoạt động chế tạo phần mềm và lãi từ hoạt động marketing máy tính hoặc lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán; phần thu nhập còn lại sẽ nộp thuế TNDN theo thuế suất của phần có thu nhập.
Cụ thể: Bù trừ lỗ 1 tỷ đồng sản xuất phần mềm sở hữu lãi 1 tỷ đồng của hoạt động marketing máy tính hoặc hoạt động chuyển nhượng chứng khoán.
=> DN còn thu nhập là 2 tỷ đồng và phải nộp thuế TNDN sở hữu mức thuế suất 22% (2 tỷ đồng x 22%).
Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN B có phát sinh:
- Lãi từ hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế là 2 tỷ đồng (hoạt động này đang áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%).
- Lãi từ hoạt động buôn bán máy tính ko thuộc diện khuyến mãi thuế là 2 tỷ đồng.
- Lỗ từ hoạt động marketing chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là 1 tỷ đồng.
Kỳ tính thuế năm 2013, DN B mang lỗ từ hoạt động buôn bán máy tính là 1 tỷ đồng thì khi xác định thu nhập chịu thuế của năm 2014, DN B buộc phải thực hiện chuyển lỗ như sau:
Cụ thể:
- Bù trừ giữa lãi và lỗ phát sinh trong năm 2014: siêu thị lựa chọn bù trừ lỗ của hoạt động buôn bán chứng khoán vào thu nhập của hoạt động buôn bán máy tính, hoạt động kinh doanh máy tính còn lãi là (2 tỷ - một tỷ) = một tỷ đồng.
- Chuyển lỗ của hoạt động marketing máy tính năm 2013 để bù trừ mang lãi của hoạt động kinh doanh máy tính năm 2014: (1 tỷ - một tỷ = 0 tỷ)
Kê khai, tính và nộp thuế TNDN của hoạt động được khuyến mãi thuế:
2 tỷ đồng x 10% = 200 triệu đồng
=> Thuế TNDN nên nộp là: 200 triệu đồng
Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN C sở hữu phát sinh:
- Lãi từ hoạt động cung ứng phần mềm được khuyến mãi thuế là 2 tỷ đồng (hoạt động này đang áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% ).
- Lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính không thuộc diện khuyến mãi thuế là 2 tỷ đồng.
- Lỗ từ hoạt động kinh doanh chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là một tỷ đồng.
Kỳ tính thuế năm 2013, DN C có lỗ là 2 tỷ đồng tuy nhiên nhà hàng không tách riêng được khoản lỗ này là của hoạt động nào vì vậy DN C nên thực hiện bù trừ lỗ vào thu nhập của hoạt động đang được khuyến mãi trước (hoạt động cung cấp phần mềm).
Cụ thể: - Bù trừ giữa lãi và lỗ phát sinh năm 2014: doanh nghiệp lựa sắm bù trừ lỗ hoạt động kinh doanh chứng khoán vào hoạt động marketing máy tính, hoạt động kinh doanh máy tính còn lãi là (2 tỷ - 1 tỷ) = một tỷ đồng
- Chuyển lỗ của năm 2013 để bù trừ có lãi của hoạt động cung ứng phần mềm năm 2014: 2 tỷ - 2 tỷ = 0 tỷ
Kê khai nộp thuế TNDN có mức thuế suất 22% của hoạt động marketing không được hưởng ưu đãi thuế, cụ thể: 1 tỷ x 22% = 220 triệu đồng.
10. công ty trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty theo quy định, cơ quan mang thẩm quyền kiểm tra, thanh tra kiểm tra phát hiện:
- nâng cao số thuế thu nhập nhà hàng được hưởng lưu đãi thuế so có đơn vị tự kê khai (kể cả giả dụ siêu thị chưa kê khai để được hưởng ưu đãi thuế) thì siêu thị được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định đối mang số thuế thu nhập nhà hàng do kiểm tra, thanh tra phát hiện (bao gồm số thuế thu nhập siêu thị tăng thêm và số thuế thu nhập nhà hàng thuộc đối tượng được ưu đãi thuế theo quy định đã kê khai nhưng chưa xác định số thuế được ưu đãi).
- Giảm số thuế thu nhập công ty được hưởng khuyến mãi thuế so sở hữu đơn vị tự kê khai thì công ty chỉ được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo theo quy định đối sở hữu số thuế thu nhập nhà hàng do kiểm tra, thanh tra phát hiện.
- Tùy theo mức độ vi phạm của công ty, cơ quan sở hữu thẩm quyền kiểm tra, thanh tra áp dụng những mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.
__________________________________________________
0 nhận xét:
Đăng nhận xét